• norsk
    • English
  • English 
    • norsk
    • English
  • Login
View Item 
  •   Home
  • Handelshøyskolen BI
  • Student papers
  • Executive Master of Management
  • View Item
  •   Home
  • Handelshøyskolen BI
  • Student papers
  • Executive Master of Management
  • View Item
JavaScript is disabled for your browser. Some features of this site may not work without it.

Allokering av fortjeneste til fast driftssted etter OECDs autoriserte metode

Steen, Camilla Svenning
Master thesis
Thumbnail
View/Open
Avsluttende oppgave - Executive Master of Management med spesialisering i skatte- og avgiftsrett.pdf (428.8Kb)
URI
https://hdl.handle.net/11250/3029532
Date
2022
Metadata
Show full item record
Collections
  • Executive Master of Management [439]
Abstract
Hovedproblemstillingen i denne oppgaven har vært å analysere OECDs autoriserte metode for tilordning av fortjeneste til fast driftssted (AOA-metoden) og hvordan denne skal anvendes. AOA-metoden tilsier at fortjeneste skal tilordnes fast driftssted basert på to trinn. Trinn 1 skal bestå av en funksjons- og risikoanalyse for å kartlegge virksomheten ved henholdsvis fast driftssted og de øvrige delene av foretaket, for å kunne tilordne fast driftssted funksjoner, risikoer, rettigheter, forpliktelser og kapital, i tillegg til å identifisere eventuelle interne disposisjoner som skal påvirke tilordningen av fortjeneste. I trinn to skal OECDs retningslinjer for internprising anvendes ved analogi for å fastsette armlengdes pris for eventuelle identifiserte disposisjoner.

AOA-metoden ble introdusert i 2008, gjennom rapporten Attribution of Profits to Permanent Establishments, og tar den såkalte selvstendighetsfiksjonen lenger enn hva det hadde vært tradisjon for tidligere. Som en følge av dette anså OECD at det var nødvendig å endre ordlyden i mønsteravtalens artikkel 7 slik den lød på det tidspunktet AOA-rapporten ble utgitt, dette ble gjort i versjonen av mønsteravtalen utgitt i 2010. Der var også tilhørende kommentarer endret. Da mange av dagens skatteavtaler er basert på ordlyden i artikkel 7 slik den lød i 2008, vil det være nødvendig å se hen til kommentarene slik de lød i 2008 når AOA-metoden skal anvendes.

Kommentarene til artikkel 7 per 2008 legger en del begrensninger på selvstendighetsfiksjonen, og dermed vil det i begrenset grad være adgang til å anerkjenne og hensynta interne disposisjoner. Dette gjelder blant annet for intern tjenesteyting, utvikling og anvendelse av immaterielle eiendeler og såkalte «treasury functions» i forbindelse med tilordning av kapital og overføring av finansielle eiendeler.

Til sist har jeg sett nærmere på enkelte utfordringer som kan oppstå ved tilordning av fortjeneste til såkalte «Construction PEs», da slike faste driftssteder er avgrensende oppdrag som krever bidrag både fra hovedkontor og fast driftssted. I denne forbindelse belyser jeg også tre dommer som jeg mener har relevans på området.
Description
Executive Master of Management i Skatte- og avgiftsrett fra Handelshøyskolen BI, 2022
Publisher
Handelshøyskolen BI

Contact Us | Send Feedback

Privacy policy
DSpace software copyright © 2002-2019  DuraSpace

Service from  Unit
 

 

Browse

ArchiveCommunities & CollectionsBy Issue DateAuthorsTitlesSubjectsDocument TypesJournalsThis CollectionBy Issue DateAuthorsTitlesSubjectsDocument TypesJournals

My Account

Login

Statistics

View Usage Statistics

Contact Us | Send Feedback

Privacy policy
DSpace software copyright © 2002-2019  DuraSpace

Service from  Unit