lntemprising og tollverdi

Abstract

Hvordan henger internprising og tollverdi sammen? Er regelverk, guider og guidelines fra henholdsvis Verdens Tollorganisasjon WCO og OECD samkjørte, og hvordan skal myndighetene klare å avgjøre om en varepris satt mellom nærstående selskaper er påvirket eller ikke? Økonomien utvikler seg raskt i en global retning, og i henhold til Verdens Tollorganisasjon (WCO) anslås handel med varer internt i konsern og mellom nærstående selskaper å utgjøre i verdi rundt 60 prosent av den totale verdenshandelen. Dette omfanget og de eventuelle utfordringer denne type «nærstående-handel» fører med seg, gjør at tollverdi og internprising er et prioritert fokusområde i WCO og hos mange lands tollmyndigheter. I Norge har tollmyndighetene intensivert kontrollen med verdsettelse av varer i konsern, helt uavhengig av om det er toll på varene eller ikke. “While the importance of transfer pricing is increasingly appreciated, the focus has traditionally been on direct taxation and transfer pricing still largely remains a subject for tax specialists. In the past decade, however, it has become obvious that the customs duties and, more recently, the VAT (value added tax) dimensions of transfer pricing can also take quite a toll on a company’s profits and on government revenues.” (Ping & Silberztein, 2007). I transaksjoner mellom uavhengige parter, vil prisfastsettelsen stort sett bli styrt av partenes motstridende interesser ved at selger forsøker å oppnå en høyest mulig pris mens kjøper ønsker å betale minst mulig, noe som vil bidra til at man som regel havner på tilnærmet markedspris for transaksjonen. Ved å finne korrekt markedsverdi er man også i stand til å fastsette korrekt tollverdi ved import av varer. Ved transaksjoner mellom avhengige parter vil derimot ofte partene ha de samme økonomiske interessene. Selv om de enkelte lands toll- og skattemyndigheter behandler multinasjonale konserner som separate subjekter ved fastsettelse av tollverdi og ved beskatning, opptrer slike selskaper ofte som én økonomisk enhet. Tollmyndighetenes bekymring har derfor tradisjonelt vært om prisen er satt for lav slik at det blir beregnet for lite toll og avgifter, mens skattemyndighetene har vært bekymret for at prisen er for høy slik at det innenlandske skattegrunnlaget blir tilsvarende for lavt. Det er også en risiko for at man kan manipulere både tolldeklarasjoner og skattemeldinger til sin fordel, for eksempel på områder hvor det foreligger lav tollsats og høy skatt, noe som kan medføre at det blir deklarert for høy tollverdi for å redusere det skattbare overskuddet. I denne oppgaven skal jeg forsøke å se nærmere på salg av varer i konsern og den medfølgende sammenhengen mellom internprising og tollverdi.