Skattlegging av utenlandske filialer som driver kortere bygnings- og monteringsarbeid i Norge

Abstract

Hovedproblemstillingen i denne prosjektoppgaven er skattlegging av utenlandske filialer som driver kortere bygnings- og monteringsarbeid. Hvilke skattemessige hensyn må de utenlandske filialene ta om de kommer til Norge med tanke på byggestedet, tidsrammen for arbeidet og hvilken type arbeid de skal utføre. Når blir de skattepliktig til Norge? Jeg vil belyse temaet ved å dra inn kommentarer fra OECD sin mønsteravtale, samt dommer fra norske domstoler på fast driftssted og praksis fra skatteklagenemda. Avgjørelsene kan gi en veiledning til hvordan man skal tolke regelverket. Alle skatteavtaler må tolkes avtale for avtale og faktum for faktum. Norge har skatteavtaler med 88 land og det er fire nye avtaler som er under forhandling. 1 Skatteavtalene sitt formål er å unngå dobbeltbeskatning, men også bidra til å motvirke internasjonal skatteunndragelse på tvers av landegrenser. I Norge har man lagt til grunn et dualistisk prinsipp før traktatene blir en del av internretten. 2 En skatteavtale vil aldri kunne utvide norsk beskatningsmyndighet, men den vil kunne innskrenke den.3 Vi lever i en mer og mer internasjonal verden, hvor foretak etableres på tvers av landegrenser. Hvilke skattemessig hensyn man må filialer av utenlandske foretak ta om de utfører arbeid i Norge? Er det kildestaten eller er det bostedsstaten som skal skattlegge inntekten? I oppgaven vil jeg kun ta for meg om filialen blir skattepliktig til Norge, jeg vil ikke gå inn på beregning av skatteplikten eller eventuelle internasjonale dobbeltbeskatnings spørsmål.