I hvilken grad kan innføringen av BEPS-tiltakene ventes å påvirke den skattemessige effekten av hybride finansielle instrumenter?

Abstract

I denne oppgaven ønsker vi å undersøke hvordan hybride finansielle instrumenter (heretter: hybride instrumenter) påvirker beskatningen av internasjonale konsern. Vi vil gjennomgå og analysere internasjonale tiltak for å nøytralisere de skattemessige effektene av hybride instrumenter, og undersøke mulige utfall ved innføring av tiltakene. Gjennom oppgaven vil vi samtidig trekke paralleller til norsk internrett. Fremveksten av digitale forretningsmodeller og teknologiske løsninger har ført til en sterk økonomisk globalisering. At næringslivet blir stadig mer internasjonalt bidrar til økt verdiskaping, men fører også til en rekke utfordringer for skattemyndigheter i forbindelse skattlegging av overskudd og transaksjoner på tvers av jurisdiksjoner. Skattelovgivning utarbeides på nasjonalt nivå og fører til at stater opererer etter ulike standarder og vurderingskriterier. Dette får utslag i blant annet klassifisering av finansielle instrumenter, som igjen påvirker den skattemessige behandlingen av tilknyttede transaksjoner. Finansielle instrumenter som skattemessig klassifiseres ulikt i forskjellige jurisdiksjoner omtales som hybride instrumenter, og benyttes aktivt for å unngå skatt i internasjonale konsern. Hybride instrumenter har fått mye oppmerksomhet på den internasjonale skattearenaen de siste årene, og det arbeides både nasjonalt og internasjonalt for å tette igjen smutthullene som tillater selskaper å benytte dette i forbindelse med skatteplanlegging og -unngåelse. Sentralt i det internasjonale arbeidet står OECDs BEPS-prosjekt som adresserer utfordringer relatert til erosjon av skattegrunnlag og overskuddsflytting (Base Erosion and Profit Shifting). I sin rapport presenterer de en rekke anbefalinger for både nasjonal lovgivning og skatteavtaler, med den hensikt å nøytralisere skatteeffektene av blant annet hybride instrumenter. Utfordringene tilknyttet hybride instrumenter er et svært aktuelt og interessant tema. I lys av de mange internasjonale tiltakene som er utarbeidet den siste tiden, ønsker vi å undersøke dagens situasjon og analysere den potensielle utviklingen for å danne oss et klarere bilde av fremtidsutsiktene til hybride instrumenter.