Hvordan norske selskaper kan påvirkes av Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

Abstract

Denne masteroppgaven tar for seg en dagsaktuell utfordring knyttet til skattlegging av multinasjonale selskaper. EU-kommisjonen har siden tidlig 2000-tallet arbeidet med å innføre et felles skattegrunnlag blant EU-statene. Forslaget er kalt Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB), og vil bestå av to trinn. Første trinn, Common Corporate Tax Base, skal gi et likt skattegrunnlag for selskaper på nasjonalt nivå, og har som mål å redusere tvister om dobbeltbeskatning i EU. Trinn to innebærer en felles konsolidering av selskaper på overnasjonalt nivå. Oppgaven tar for seg påvirkningen en innføring av forslaget kan ha for selskaper hjemmehørende i Norge med datterselskap i EU og for selskaper hjemmehørende i et EU-medlemsland med datterselskap i Norge. Ved bruk av enkle talleksempler har vi belyst tilpasningsmuligheter, investeringer og overskuddsflytting mellom Norge og CCCTB. Utredningen vår viser at det er mange fordeler ved en eventuell implementering av CCCTB i Norge. Blant annet kan en innføring føre til et mer rettferdig system på tvers av landegrensene. Norske selskaper vil kun være nødt til å levere én skattemelding for all aktivitet i EU, og skattemotivert internprising elimineres mellom tilknyttede selskaper av medlemslandene i CCCTB. Til tross for dette har majoriteten av fagpersonene som vi har vært i kontakt med både liten tro på at CCCTB vil bli innført i Norge, eller at Norge vil tilpasse seg CCCTB. Basert på analysen er det liten sannsynlighet for at Norge vil ta del i CCCTB i nærmeste fremtid, men vi vil kunne se en tilpasning av norske regler om beskatning for å harmonisere mer med reglene i CCCTB. Dette vil være fordelaktig med tanke på at Norge ikke er medlem av EU og på denne måten ikke vil måtte engasjere seg fullt ut i CCCTB.