Virkningen av at konsern flytter ut immaterielle eiendeler fra norge, for deretter å betale royalty til utlandet for å bruke rettighetene tilknyttet disse eiendelene : En analyse av de skattemessige konsekvensene av en slik praksis

Abstract

I denne avhandlingen tar vi for oss en spesifikk skatteplanleggingsmetode som har utviklet seg til å bli en kjent praksis blant store multinasjonale selskaper i dagens marked. Metoden går ut på at selskapene flytter inntekt fra land med høy skattesats til land hvor skattesatsen på royalty-inntekter er lav, for å redusere skattekostnaden i konsernet. Slike skatteplanleggingsmetoder førte til at OECD i 2015 fremla 15 tiltakspunkter, det såkalte BEPS-rammeverket. I 2017 kom også Transfer Pricing Guidelines. Disse dokumentene ble utviklet av OECD for å tette smutthullene i regelverkene som tillot selskaper å utnytte slike praksiser. Vår oppfatning er at dokumentene ikke vil forhindre praksisen vi tar for oss i denne oppgaven. Gjennom analysen i denne avhandlingen undersøker vi i hvilken grad skatteplanleggingsmetoden fungerer, selv etter utgivelsen av dokumentene. Videre drøfter vi innvirkningen av TPG 2017 og kommer til slutt med konkrete tiltak vi tror kan forhindre at inntekt blir flyttet til land hvor det ikke har vært verdiskapning. Gjennom analysen har vi sett problematikken ved at multinasjonale selskaper har kunne flytte inntekt til lavskattland på en så enkel måte. Selv om TPG 2017 ikke nødvendigvis hindrer metoden, er det allikevel et stort steg i riktig retning fordi det kompliserer metoden i stor grad, i tillegg til å gi myndigheter flere verktøy til kontrollprosessene.