Uønsket skatteplanlegging i multinasjonale selskaper : En analyse av BEPS-rammeverkets tiltakspunkt 6 og 7

Abstract

Denne masteroppgaven tar for seg en svært dagsaktuell utfordring knyttet til uønsket skatteplanlegging blant store multinasjonale selskaper. Da det er et stort behov for et felles internasjonalt regelsett innen skatterett, synes vi det var interessant og vurdere en mulig effekt av et slikt forslag. I 2015 la OECD frem en rapport med 15 tiltakspunkter som skal forhindre overskuddsflytting for å minimere skattekostnader. Dette kalles Base Erosion Profit Shifting og prosjektet blir derfor omtalt som BEPS-prosjektet. Arbeidet og implementeringen av prosjektet er pågående og i løpet av det siste året har det derfor kommet mye ny informasjon som har vært aktuell for oppgaven vår. Da vi ønsket å se på skatteplanlegging gjennom treaty shopping og utnyttelse av fast-driftssted status er denne oppgaven en analyse av tiltakspunkt 6 og 7 i BEPSrammeverket. Begge disse tiltakspunktene skal implementeres gjennom et multilateralt instrument som er utviklet gjennom tiltakspunkt 15, slik at dette også vil vurderes. Første del av oppgaven er en litteraturdel som belyser relevante områder i dagens skattesystem både internasjonalt og i Norge. I tillegg gis det en detaljert beskrivelse av tiltakspunkt 6, 7 og 15. Deretter følger en analysedel bestående av dybdeintervjuer av personer i det norske skattemiljøet og en casestudie med tre store multinasjonale selskaper som har brukt uønsket skatteplanlegging i stor grad. Gjennom arbeidet med oppgaven har vi sett utfordringene og kompleksiteten av et internasjonalt skatteprosjekt. Selv om ikke BEPS-prosjektet i seg selv kan løse alle disse utfordringene ser vi det som et nødvendig skritt i riktig retning for å motvirke uønsket skatteplanlegging blant multinasjonale selskaper.